Благодаря райскому климату и удобному географическому положению на скрещении путей между тремя континентами, Кипр на протяжении всей своей истории, примерно с 1000 года до нашей эры, беспрерывно завоевывался народами Европы, Азии и Африки. И по сей день вся северная часть острова оккупирована турками, которые, несмотря на многочисленные просьбы, увещевания и угрозы всех мировых организаций, прежде всего ООН, не намерены расставаться с этим лакомым кусочком.
Но если турки поселились на Кипре незаконно, то россияне сделали почти то же самое на вполне легальных основаниях, даже, можно сказать, к обоюдному с киприотами удовлетворению. Так, второй по величине город Кипра Лимасол сегодня считается неофициальной столицей русской колонии. Здесь русскоязычных насчитывается около 10 тыс. человек, то есть фактически каждый десятый житель Лимасола - русский.
Вывески, реклама, меню на русском языке, говорящие по-русски шоферы такси и обслуживающий персонал гостиниц, выступления российских поп-звезд в ресторанах - все это располагает к тому, чтобы жители необъятных просторов бывшего СССР чувствовали себя как дома.
Однако для многочисленной русской колонии есть и неважные новости. Офшорный кипрский рай закрывает свои врата. Вследствие вступления страны в ЕС и планируемой налоговой реформы Кипр становится непривлекательным для ведения международной предпринимательской деятельности, в первую очередь связанной с налоговым планированием. Рассказывают о панике в офисах кипрских адвокатских контор, теряющих сотни старых клиентов, прежде всего выходцев из стран СНГ, которые бегут с Кипра в другие юрисдикции.
Анализу новых перспектив ведения офшорного бизнеса после "потери" Кипра была посвящена 7-я международная конференция "Изменение законодательства Кипра относительно регистрации и функционирования офшорных компаний", организованная компанией Тах Сonsulting U. K.
И вашим, и нашим
Уже с конца 80-х годов Кипр стал прибежищем российского капитала. "С начала открытия первых частных предприятий, прежде всего торговых и судоходных компаний, одной из первых юрисдикций, где открывались счета, был Кипр", - рассказывает ведущий специалист московского представительства компании Tax Consulting U. K. Андрей Терещенко. То, почему выбор россиян пал именно на эту юрисдикцию, объясняется многими факторами. Прежде всего историческим. Еще с советских времен у СССР с Кипром сложились теплые, дружеские взаимоотношения. Когда в 1960 году Кипр обрел независимость от англичан, СССР его поддержал и финансово, и политически. После этого стали развиваться торгово-экономические связи и туризм. С 1995 года между двумя странами начал действовать режим безвизового въезда и выезда.
"Кипр никогда не был классической офшорной зоной, где практически полностью отсутствует налогообложение нерезидентов и информация о владельцах компании не запрашивается. Но благодаря низкому налогу на доход (4,25 процента), действующему с 1983 года соглашению между Кипром и Россией об избежании двойного налогообложения, в результате чего ставка удерживаемого налога на прибыль у источника налогообложения в России равна нулю, а также высокому качеству юридических услуг, Кипр стал одной из самых удобных юрисдикций для ведения бизнеса", - объяснил Андрей Терещенко. Всего на Кипре зарегистрировано более 47 тыс. офшорных компаний. Точной информации о том, сколько из них принадлежит россиянам, нет. По разным оценкам, эта цифра составляет от 20 до 25 тыс. В основном это компании, торгующие ценными бумагами, страховщики, юридические лица, занимающиеся экспортно-импортной торговлей. "У всех российских торговцев ценными бумагами на сегодняшний день имеются работающие кипрские компании", - поведали "Эксперту" в Министерстве по налогам и сборам.
По данным Госкомстата, в первом полугодии 2002 года Кипр занял второе место по инвестициям в российскую экономику, уступая лишь Германии. 1,116 млрд долларов по сути российских денег пришли в это время в страну в качестве иностранных инвестиций с Кипра. Собственно, не только и не столько Россия извлекала выгоду из ведения бизнеса на Кипре. Безбедную жизнь наши предприниматели обеспечили и самим киприотам: по данным того же Госкомстата, Кипр - вторая по объемам российских инвестиций страна в мире. Российский вклад в экономику Кипра в первом полугодии этого года составил 2,14 млрд долларов. Это примерно 40% всего ВВП страны. Таким образом, получается, что сальдо потоков капитала между Россией и Кипром - отрицательное для России, около миллиарда долларов страна теряет в инвестициях на Кипр.
"Нам нравится, что у нас живут русские, они оставляют тут много денег", - признался мне за чашечкой кофе киприот, владелец небольшого отеля в Лимасоле.
До свидания, Кипр!
Уже с 1990 года Кипр страстно хочет вступить в ЕС, и, похоже, в 2004 году это желание наконец сбудется. Киприоты надеются таким образом получить надежные тылы в своем давнем конфликте с Турцией, которая оккупирует север острова с 1974 года, а также обрести имидж открытости и прозрачности в глазах международной общественности, прежде всего FATF и ОЭСР. В результате чего, по словам главы отдела управления Банка Кипра Кристины Тариту, "Кипр станет еще более привлекательным для иностранных инвесторов, прежде всего из ЕС, и превратится в еще более популярный международный бизнес-центр". Понятно, что открыто принимать в свои ряды офшорную юрисдикцию ЕС, конечно же, не собирался. Основное условие, которое выдвинуло Европейское сообщество, - устранение разницы в налогообложении между местными и международными коммерческими компаниями.
В результате именно под давлением ЕС на Кипре была предпринята налоговая реформа. Ее действие фактически ставит крест на привлекательности Кипра в качестве офшорной зоны для многих категорий российских предпринимателей. О сути изменений в регистрации и функционировании кипрских офшорных компаний нам рассказал адвокат Andreas Sofocleous Co. Advocates - Legal Consultants Андреас Софоклеус: "Все компании на Кипре теперь будут облагаться налогом на прибыль по ставке 10 процентов вместо сегодняшних 4,25 процента. Дивиденды, проценты и роялти налогом облагаться не будут". Переход на новое налогообложение, правда, будет происходить постепенно, с учетом так называемой дедушкиной оговорки: если компания старая, то есть была зарегистрирована и начала получать доход до 31 декабря 2001 года, то она может продолжать платить льготный налог на доход в размере 4,25% до 31 декабря 2005 года. Остальные будут облагаться по ставке 10% уже с 1 января 2003 года. Регистрация новых компаний с льготным налогообложением прекращена с 1 июля этого года (см. также статью "Изгнание из рая", "Эксперт" N22 от 10 июня 2002 года).
Предполагаются изменения и в порядке валютного регулирования. Это должно произойти в будущем году, и о характере перемен говорить пока сложно.
Третье новшество - изменение степени конфиденциальности информации об офшорных фирмах. Большинство компаний-нерезидентов на Кипре были созданы потому, что информация об их реальных владельцах и о происхождении капитала была полностью закрыта. "Для того чтобы зарегистрировать компанию и открыть счет в банке, нерезиденту Кипра надо было просто предоставить информацию о бенефициарном владельце", - говорит Кристина Тариту. Бенефициарный владелец мог быть как настоящим владельцем компании, так и подставным лицом. Никто этого не проверял, и вся информация не разглашалась. "В прошлом году ЦБ Кипра поменял свои требования. Теперь счет может открыть лишь тот, кто удовлетворяет одному из трех требований: либо компания этого человека котируется на фондовой бирже, либо личность собственника удостоверяется юристом Кипра, либо директор созданной на Кипре компании - киприот", - пояснила г-жа Тариту.
Но самое страшное для российских офшорников даже не это. Хуже всего то, что ЦБ Кипра в марте этого года заключил соглашение о сотрудничестве с российской ФКЦБ, так называемый меморандум о взаимопонимании. Положения этого соглашения держатся обеими сторонами в тайне. Киприоты, правда, заверяют, что на уже зарегистрировавших свои компании россиянах это никак не отразится, поскольку, согласно кипрскому законодательству, информация об истинных владельцах может быть разглашена только после соответствующего решения суда Кипра. Между тем российские юристы полагают, что статус подписанного соглашения может быть выше статуса внутреннего закона. "Документ был подписан с целью создания и поддержания эффективных и стабильных отношений между государственными ведомствами, а также с целью развития эффективных механизмов для соблюдения норм деловой этики на рынке ценных бумаг и защиты прав инвесторов. Согласно подписанному документу, стороны обязуются предоставлять друг другу необходимую информацию, позволяющую выполнять функции надзора и контроля на рынке ценных бумаг. При этом все действия сторон осуществляются в соответствии с государственными законами России и Кипра, а также с ратифицированными международными соглашениями. На данный момент это соглашение полностью реализуется, между госведомствами осуществляется регулярный обмен информацией", - сообщил нам пресс-секретарь ФКЦБ Илья Разбаш.
По мнению российских консультантов, это обстоятельство заставит уйти с территории Кипра многих российских офшорников еще до начала действия новых налоговых ставок, поскольку действительные владельцы офшоров зачастую были и бенефициарными владельцами. Вряд ли кто-то захочет оказаться под присмотром у российских правоохранительных органов.
Смена ориентации
В общем, что бы там ни говорили кипрские юристы и банкиры по поводу улучшения делового климата на Кипре после вступления в ЕС, россиян не проведешь. Кипр как офшор для многих из них потерян навсегда. Благо российские консультанты не дремлют и взамен Кипра предлагают целый список юрисдикций, где можно вполне законно не платить налоги и не посвящать в свои дела правоохранительные органы. "Жалко, конечно, расставаться с Кипром, - говорит Марина Кислицкая из Tax Consulting U. K., - очень уж удобно и просто тут было всем работать, независимо от вида деятельности. Но что ж поделать - придется переориентироваться".
Вообще классических офшоров, пригодных для ведения бизнеса, с каждым годом становится все меньше. "Под эгидой борьбы с терроризмом усилилась борьба с уклонением от уплаты налогов. Классические офшоры практически все попали в черный список FATF, а затем и в черный список ЦБ, который, кстати, в три раза больше своего западного аналога", - сетует Андрей Терещенко. Приходится либо выискивать уж совсем новые, неизвестные широкой общественности юрисдикции, либо придумывать сложные схемы налогового планирования в добропорядочных европейских странах.
Что касается кипрских финансовых потоков, то они, по мнению экспертов, разделятся на несколько составляющих. Юридические и частные лица, проводящие финансовые операции и заинтересованные в нераскрытии информации о реальных владельцах, перейдут в Карибский и Тихоокеанский регионы (Белиз, Сент-Винсент, Доминика), которые никуда информацию не "сливают" и налогов ни с кого не взимают. Наиболее привлекательными тут выглядят юрисдикции Доминики, Панамы и Сейшелов.
Торговые организации, которым невыгодно платить десятипроцентные налоги, но важна репутация, перейдут в низконалогооблагаемые юрисдикции, которых нет в черном списке ЦБ и в списке FATF (например, в Венгрию, где налог на прибыль с офшорной компании составляет 3% от чистой прибыли и пока что об изменении налогового законодательства в связи со вступлением страны в ЕС речи не идет; или в Исландию с пятипроцентным налогом на прибыль и соглашением о свободной торговле), либо будут использовать сложные схемы налогового планирования в европейских компаниях. На Кипре останутся торговцы ценными бумагами. "Для них Кипр станет еще более интересной юрисдикцией, - сообщил нам президент компании Roche & Duffay Геннадий Матвеев. - Поскольку доходы от ценных бумаг, согласно новому законодательству, не попадают под налог на прибыль, использование резидентной кипрской компании в данном качестве более выгодно, чем 'старого' кипрского офшора (с налоговыми потерями 4,25 процента). Как и 'старый' офшор, кипрская резидентная компания подпадает под действие налогового соглашения Кипра и России. В соглашении же четко прописано, что доход от операций с ценными бумагами резидентов Кипра, не имеющих постоянного представительства в России, облагается налогом на Кипре. На Кипре налог этот нулевой".
Неофшорные офшоры
Использовать классические офшоры серьезным фирмам уже не имеет смысла. Имидж компании, имеющей офшорных "дочек", будет подпорчен. Гораздо интереснее стало использовать, говоря словами юристов, сложные схемы налогового планирования (а попросту - избежания уплаты драконовских российских налогов) в респектабельных странах Европы. Казалось бы, как можно избежать уплаты налогов там, где они гораздо больше, чем в офшорах, и проверяют их гораздо тщательнее? Оказывается, можно. При этом виртуозность придуманных схем просто поражает воображение неискушенного в таких делах человека.
"Всего существует более пятидесяти различных схем налогового планирования, - объяснил Андрей Терещенко. - Часто компании регистрируются в странах, где не существует налоговых льгот. В таких странах применяют специальные схемы налогового планирования, используя преимущества соглашений об избежании двойного налогообложения. Нюансы законодательства этих стран позволяют свести налоги до 'офшорного' минимума, при этом все абсолютно легально".
При построении подобных схем одной из самых интересных представляется юрисдикция Великобритании. Неслучайно именно здесь регистрируют свои дочерние предприятия крупные и известные российские компании. Тут наши предприниматели активно используют схему под названием "Агент". Регистрируются две неаффилированные компании: одна в Великобритании, другая в низконалоговой юрисдикции, с которой у Великобритании подписано соглашение об избежании двойного налогообложения (например, в Черногории, Венгрии или Исландии). Между ними заключается агентский договор. Компания в Черногории - принципал, в Великобритании - агент. Это значит, что черногорская компания дает поручение британской от своего имени проводить сделки. Любые средства, поступающие на счет английской компании, переходят на имя принципала. Вознаграждение агента представляет, как правило, долю общей прибыли (5%). Вся оставшаяся сумма идет в Черногорию, где налог на прибыль платится по ставке 2,5%. Преимущество этой схемы состоит в том, что английская компания сдает реальную отчетность, Черногория же нигде не прослеживается.
Своим клиентам консалтинговые компании также предлагают использовать для ведения бизнеса холдинговую структуру, когда активы переводятся на европейскую фирму, которая не занимается непосредственно торговлей, но может минимизировать налоги на дивиденды, процентные платежи, роялти. Такие схемы подходят прежде всего крупным торговым компаниям с высокой степенью капитализации, которые хотят снизить налог на дивиденды. Наиболее удобные юрисдикции для создания и работы холдинговых структур - Дания, Финляндия, Испания. Раньше активно использовалась и Голландия, но в связи с изменением законодательства суммарные потери там сегодня высокие - общий налог на дивиденды равен 20%. Наилучший вариант - использование холдингов в Дании, там суммарные налоговые потери составляют всего 10%.
Суть работы холдинга состоит в следующем. Как минимум двумя нерезидентными компаниями учреждается датский холдинг. Он освобождается от налога на дивиденды, получаемые от зарубежных дочерних предприятий, при условии, что холдинг является держателем не менее 25% акций таких предприятий. В соответствии с соглашением об отсутствии двойного налогообложения, в России уплачивается 10-процентная ставка налога на дивиденды, в Дании не платится ничего. Дивиденды перечисляются в материнские компании.
В датских холдингах можно использовать и офшорные компании. Благодаря им налоговые выплаты реально снизить до нуля. Делается это так: если после всех расходов в течение года у датского холдинга остается прибыль, ее можно использовать на инвестирование или кредитование родственного предприятия (например, офшорного предприятия-учредителя), и эти суммы будут отнесены на затраты.
Даже по этим двум примерам можно понять, что борьба российского правительства с неуплатой налогов еще долгое время будет оставаться абсолютно тщетной. Конечно, некоторые неудобства появляются, но схем налогового планирования с каждым годом становится все больше. На смену одним приходят другие, более хитроумные и выверенные, в большинстве своем законные - и прикрыть их представляется очень и очень сложным, практически невозможным. Единственное, что можно посоветовать российскому правительству, - снижать налоговое бремя. Поскольку стоимость построения и обслуживания схем налогового планирования исчисляется десятками тысяч долларов, предпринимателям при снижении налоговых ставок будет выгоднее оставлять деньги на родине.
