Весна - время подачи налоговых деклараций. Причем всех нас, налогоплательщиков - физических лиц, можно разделить на три категории. Первая состоит из тех, кто обязан подавать налоговую декларацию в любом случае, вторая - из тех, кто вправе подать декларацию, чтобы вернуть часть (или даже всю сумму) уплаченных государству налогов, наконец третья категория - это те, кому подача налоговой декларации, как говорится, "до лампочки". Прочитав этот материал, вы сможете отнести себя к одной из трех перечисленных выше групп налогоплательщиков и узнать ответы на наиболее важные вопросы о налоговой декларации.1. Кто должен подавать налоговую декларацию?

На первом месте выступают индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и лица, ведущие любую другую частную практику - адвокаты, репетиторы и пр.

Обязательно подают декларацию те, кто получал доход из источников за пределами России, то есть из-за границы.

Почетное место отведено также тем, кто сдает в аренду любое имущество, в том числе квартиры. Обязаны подавать декларации и те, кто получил доход от продажи имущества, принадлежавшего им на праве собственности. Продали квартиру, машину, гараж или дачу - извольте. Этот же пункт касается тех, кто торговал ценными бумагами.

Подача декларации вменяется в обязанность и тем счастливчикам, кому в прошедшем году улыбнулась удача, то есть тем, кто приобрел выигрышный билет лотереи или удачно опустил жетон в игровой автомат. Они должны подтвердить, что расстались с частью своего выигрыша в пользу государства.

И наконец самый любопытный пункт: "Физлица, получающие иные доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами". Проще говоря, если с любой вашей прибыли не был удержан налог, закон требует от вас заполнения декларации.

Здесь все четко. Закон требует, чтобы декларация была представлена в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля, а уплата (или доплата) налога должна быть произведена не позднее 15 июля 2004 года.

Здесь три варианта: суровый, помягче и совсем мягкий.

Итак, если вы не представили декларацию и недоплатили государству налогов на сумму, превышающую 100 тыс. рублей за три года подряд (то есть в крупном размере), вам грозит штраф от 100 тыс. до 300 тыс. рублей или в размере всех доходов за период от одного до двух лет, либо арест на срок от четырех до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до одного года. 100 тыс. рублей за три года - не так много, как может показаться на первый взгляд. Вам достаточно ежемесячно получать 750 долларов по нынешнему курсу и не платить с них налоги три года подряд. За уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере (на сумму свыше 500 тыс. рублей) можно сесть уже до трех лет. Более подробно - см. Уголовный кодекс, статья 198.

Если вы утаили меньше 100 тыс. рублей, "забыв" про налоговую декларацию, и вас застукали, то первые полгода вам грозит штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащего к оплате за каждый месяц просрочки, но не менее 100 рублей в целом. Если вы задержались с подачей декларации больше, чем на полгода, придется заплатить фиксированный штраф - 30% от неуплаченной суммы плюс 10% за каждый месяц просрочки.

Самый мягкий вариант - когда ко всем вашим доходам могут быть применены налоговые вычеты (о них ниже), полностью покрывающие все эти доходы, но налоговая декларация не подана. Это весьма распространенный вариант, например, при продаже недвижимости. В этом случае вы ничего не должны государству, и единственное, что вам грозит, - 100 рублей штрафа.

Ловят ли налоговые инспекторы подобных граждан или тех, кто, скажем, сдавал квартиру, но налог не заплатил? В массовом порядке - однозначно нет.

Каждый из нас имеет право оформить налоговые вычеты, то есть суммы, не облагаемые 13%-ным налогом. И государство обязано вернуть "переплаченные" налоги. В законе существует четыре типа вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Стандартные вычеты обычно автоматически предоставляют работодатели (при том что суммы возвращаемого налога в данном случае незначительны).

Гораздо важнее социальные и имущественные налоговые вычеты. Вы имеете право на социальные вычеты, если в прошедшем году потратились на обучение, лечение или занимались благотворительностью. Налоговый вычет на обучение вы получите, если сами платили за свое обучение (не более 38 тыс. рублей) или обучение вашего чада младше 24 лет (также не более 38 тыс. рублей) на дневном отделении. В последнем случае налоговый вычет предоставляется обоим родителям (но общая сумма все равно не должна превышать 38 тыс. рублей). Поясним: понятие "налоговый вычет" относится к сумме дохода, а не уплаченного налога. То есть предоставление вычета на 38 тыс. рублей означает возврат 4940 рублей удержанного налога.

Максимальная сумма налогового вычета на лечение (в том числе на стоматологическое) также не может превышать 38 тыс. рублей. Можно засчитывать лечение своей "второй половины", родителей и детей до 18 лет. Этот вычет распространяется и на приобретение лекарств, но они должны наличествовать в специальном правительственном перечне.

Наибольший интерес представляет имущественный налоговый вычет. Скажем, вы продали квартиру и, по идее, должны уплатить налог. Если вы владели квартирой более пяти лет, вам предоставляется вычет на всю сумму сделки. Если же вы были владельцем меньше пяти лет, то не платите налог только с 1 млн рублей (около 35 тыс. долларов по нынешнему курсу).

Если вы продали любое другое имущество, которым владели менее трех лет (например, автомобиль), налог не платится только со 125 тыс. рублей. Все, что выше, налогом облагается. Но если этот автомобиль числился вашим больше трех лет, то налог с его продажи не взимается. А декларация все равно подается!

Теперь очень важный пункт: имущественный вычет в 1 млн рублей предоставляется в случае приобретения или строительства жилого дома либо квартиры. Дополнительно из налогооблагаемой базы вычитаются налоги, уплаченные по ипотечному (и только по ипотечному!) кредиту. Таким образом, общая сумма налога, возвращенного при покупке жилья, может превышать 130 тыс. рублей (а это больше 4,5 тыс. долларов!).

Кроме всего перечисленного, существуют профессиональные налоговые вычеты, которые получают индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой. Но об этих вычетах они обычно прекрасно осведомлены сами.

Самые важные - социальные и имущественные вычеты можно получить, обратившись с письменным заявлением при подаче налоговой декларации.

Впрочем, одного письменного заявления недостаточно. Для получения имущественного вычета при покупке жилья необходимо иметь при себе: документы, подтверждающие право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежные документы, оформленные в установленном порядке, подтверждающие факт уплаты денежных средств. Вам понадобятся квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца, прочие документы.

Чтобы получить социальные вычеты, налогоплательщику придется предоставить документы, подтверждающие его расходы на лечение и покупку лекарств - справки "для налоговой" утвержденной формы должны выдавать все медицинские и учебные заведения. В дополнение к справке потребуются документы, подтверждающие оплату: чеки, приходно-кассовые ордеры, банковские платежки. Так что все подобные бумажки нужно сохранять.

Вопрос проистекает из предположения, что не каждый у нас зарабатывает 1 млн рублей в год.

Если не успели в этом году - не страшно. Налоговый вычет при покупке жилья можно заявлять несколько лет подряд, пока он окончательно не "вычерпается". Допустим, вы платите налоги с официальной зарплаты 15 тыс. рублей в месяц. Значит, в год набегает всего 180 тыс. рублей. Получается, что, купив квартиру, можно полностью возвращать налоги в течение пяти лет.

С социальными вычетами так поступать нельзя - там "невычерпанный" остаток на следующий год не переносится. Стоит особо отметить, что имущественный вычет в случае покупки жилья предоставляется налогоплательщику только один раз. Купив вторую квартиру, сэкономить на налогах вы уже не сможете.

Бланк декларации можно получить бесплатно в налоговой по месту жительства. Существует специальная программа по заполнению налоговой декларации на сайте www.nalog.ru.

В декларации нужно указать полученные доходы, источники их выплаты и т.п. и принести или отправить по почте в налоговую инспекцию по месту жительства. Некоторые компании начали предлагать специальную услугу по заполнению налоговой декларации и ее пересылке в налоговую.

Вообще-то Министерство по налогам и сборам имеет право в течение трех месяцев проверять правильность сведений в вашей декларации, а также документы, поданные, например, для получения налоговых вычетов. Возврат суммы "излишне уплаченного налога" производится налоговым органом в месячный срок. При нарушении указанного срока на сумму "излишне уплаченного налога", не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты по ставке рефинансирования Центробанка за каждый день нарушения срока возврата.

Средства перечисляются Сбербанком на ваш счет.