Как малому и среднему бизнесу снизить налоговую нагрузку?

Что изменится в налоговом законодательстве?

С 2026 г. вступят в силу три ключевых изменения, которые окажут существенное влияние на финансово-хозяйственную деятельность МСП:

• Повышение ставки НДС. Планируется увеличение основной ставки НДС с 20% до 22%.
• Снижение порога для перехода на уплату НДС для упрощенцев с 60 до 10 млн руб.
• Введение отраслевых налоговых новаций. Например, предложение по введению специального налогового режима для букмекерской деятельности.

Налоговая специфика на финансовых рынках

Компаниям, работающим с финансовыми инструментами, Налоговый кодекс дает особый порядок налогообложения для оптимизации нагрузки.

Операции по реализации ценных бумаг освобождены от НДС. Но доходы от таких операций попадают под налог на прибыль.

Следовательно, центральной задачей налогового планирования становится корректное определение момента признания и величины налоговой базы.

Примеры расчетов

Основным объектом налогового планирования для таких компаний является налог на прибыль.

• Реализация акций. Покупка бумаг за 1 млн руб. и продажа за 1,2 млн руб. дает прибыль в 200 000 руб. При ставке в 25% налог составит 50 000 руб.
• Получение купонного дохода по облигациям. Документально подтвержденные расходы уменьшают налоговую базу. Например, из купона в 300 000 руб. вычитаются затраты брокера в 50 000 руб. Налоговая база составит 250 000 руб., а сумма налога — 62 000 руб.
• Курсовая разница от операций с иностранной валютой. При покупке и перепродаже валюты появляется внереализационный доход, он попадает под налог на прибыль. Выплата с дохода в 50 000 руб. составит 12 500 руб.

Стратегии легальной оптимизации

• Классификация операций и раздельный учет. Нужно четко разграничивать операции, связанные с обращением ценных бумаг и прочие хозяйственные операции. Первые освобождены от НДС, вторые — нет.
• Перенос убытков на будущее (carry-forward). Налоговые убытки в отчетном периоде можно перенести на последующие периоды для уменьшения будущей налоговой базы по налогу на прибыль.
• Системное управление валютными рисками. Нужно документальное оформление операций хеджирования и строгое соблюдение порядка признания курсовых разниц для минимизации налоговых рисков от колебания курса.

Как оптимизировать налоговый режим

Выбор между общей (ОСНО) и упрощенной (УСН) системами налогообложения является фундаментальным.

Если превысить порог в 10 млн в этом году, это приведет к уплате дополнительного НДС 5% или 7% в следующем году.

Но если расходы превышают 60% от доходов, выгоднее перейти со следующего года с 6% УСН на 15% УСН и платить налог не с оборота, а с доходов.

Пример расчетов по вариантам упрощенки

Другие инструменты оптимизации

• Лизинг как альтернатива кредиту. При высокой ключевой ставке лизинг дает двойной эффект: платежи уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, а НДС по ним принимается к вычету.

• Льготный режим страхования взносов для МСП. Подтверждение статуса субъекта МСП дает право на пониженные тарифы страховых взносов, что напрямую снижает расходы на фонд оплаты труда.

• Инвестиционный налоговый вычет. Он позволяет напрямую уменьшить сумму налога на прибыль на часть затрат по инвестиционным проектам.

Что сделать руководителям МСП?

• 1. Налоговый аудит. Оценить адекватность налогового режима и корректность учета специфических операций.

• 2. Посчитать последствия повышения ставки НДС. Проанализировать договоры с контрагентами и скорректировать денежные потоки.

• 3. Оценить риски снижения порога по УСН. При выручке, близкой к 10 млн руб., следует проанализировать последствия перехода на ОСНО и рассмотреть возможные организационно-правовые решения.

• 4. Обеспечить адекватность учетных систем. Программное обеспечение должно адекватно отражать все нюансы налогового учета операций с ценными бумагами и валютой.