Специальный налоговый режим для самозанятых действует с 2019 г. в ряде регионов и с 2020 г. — по всей стране. Этот режим был призван стимулировать деловую активность и снизить долю теневой экономики. Доходы самозанятых облагаются только налогом в размере 4% при работе с физическими лицами и 6% от дохода при работе с юрлицами и индивидуальным предпринимателями.
Режим крайне прост в администрировании, от самозанятого не требуется отчетности, он должен только предоставить покупателю услуги чек (который формируется в личном кабинете налогоплательщика) и заплатить налог. Можно работать в какой-либо организации и одновременно быть самозанятым (есть исключение — самозанятый не может заключать контракт с работодателем ни во время работы у него, ни в течение трех лет после увольнения).
Важно, что доходы, полученные гражданином в качестве самозанятого, не суммируются с остальными его доходами, составляющими налогооблагаемую базу НДФЛ. Максимальный доход, который по закону может получить самозанятый — 2,4 млн руб. в год. Напомним, с такой же суммы дохода начнется прогрессия шкалы НДФЛ — он вырастет с 13% до 15%. Таким образом, если работник получает по основному месту работы зарплату 200 тыс. руб. в месяц и еще столько же зарабатывает как самозанятый, для него объем налоговых выплат с 2025 г. не изменится.
Если состоянию на первый квартал 2021 г. число самозанятых составляло 3% от численности трудоспособного населения в России, то в первом квартале 2024 г. — уже 9,9%.
Для сравнения: налоговым режимом, схожим с нашей самозанятостью, в США пользуется 6,3% работоспособного населения, в Германии — 8,7%. Самый высокий показатель самозанятых в Бразилии — 76,9%. Также аномально высокий показатель демонстрируют развивающиеся экономики: Турция — 29,7%, Индия — 32,1%.
Компаниям выгодно прибегать к услугам самозанятых, с выплат в их адрес нет отчислений во внебюджетные фонды, что существенно экономит ФОТ. Доля компаний, привлекавших самозанятых, по данным опроса YouDo и HeadHunter, выросла с 33% в 2021 г. до 57% в 2023 г. По данным этого же опроса, доходы самозанятых в России растут в среднем на 143% в год, но снижается удельный доход на одного самозанятого (с 236,7 тыс. руб. в год в 2019 г. до 177 тыс. руб. в 2023 г.
Авторы исследования отмечают, что онлайн-платформы для самозанятых становятся ключевыми игроками рынка. Они ускоряют и упрощают поиск заказов, а за счет рейтинга подрядчиков формируют для работодателей понятные критерии отбора. Так, 89% опрошенных самозанятых отметили, что их работа базируется на использовании онлайн-сервисов и платформ (впрочем, не надо забывать, что этот опрос проводили сами платформы). Кроме того, вокруг самозанятых складывается новый рынок финансовых услуг. Для самозанятых появляются дополнительные продукты и сервисы — как со стороны банков, так и со стороны небанковского финтеха.
