Для людей
Шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ) будет выглядеть так:
- для доходов от 2,4 до 5 млн рублей — 15%,
- для доходов от 5 до 20 млн рублей — 18 %,
- для доходов от 20 до 50 млн рублей — 20 %
- и для доходов свыше 50 млн рублей — 22 %.
Изменения шкалы НДФЛ не коснутся доходов участников СВО — но только по отношению к выплатам, связанным непосредственно с участием в спецоперации.
Семьи с двумя и более детьми, у которых среднедушевой доход на члена семьи в месяц не превышает полуторакратного прожиточного минимума (в 2025 г. это составит 319 194 руб. в год на человека), будут раз в год получать возврат уплаченного НДФЛ в размере 7% из 13%. С учетом этого «кэшбека» ставка НДФЛ для них фактически составит 6%. Авторы законопроектов рассчитывают, что мера поддержки коснется около половины всех российских семей с двумя и более детьми.
Ставка налогообложения процентных доходов от депозитов, реализации ценных бумаг и долей участия составит 13% для доходов до 2,4 млн руб. в год, а свыше этой суммы — 15%, без дальнейшей прогрессии. Льгота при более чем пятилетнем владении ценными бумагами и долями, в соответствии с которой налог с доходов по ним не уплачивается, прекратит свое действие, если доходы налогоплательщика за год превысят 50 млн руб.
Ставка налогообложения проданных объектов недвижимости также сохраняется на уровне 13% до суммы в 2,4 млн руб., а свыше нее составит 15%. При этом существующая льгота, освобождающая от уплаты налогов при продаже имущества физлица при выполнении минимальных сроков владения (5 лет для недвижимого имущества, 3 года — для иного), сохраняется в полном объеме, вне зависимости от размера доходов налогоплательщика.
«Налоговые изменения коснутся только 3,2% работающих людей или 2 млн человек из 64 млн работающего населения с доходами свыше 2,4 млн руб. в год. При этом в выигрыше окажется большое количество семей с детьми», — говорит министр финансов РФ Антон Силуанов. — «Важно понимать, что люди будут платить повышенный налог не со всей суммы, а только с превышения порогов прогрессивной шкалы. В пределах 2,4 млн рублей по-прежнему будет взиматься 13%».
Для малого бизнеса и частных предпринимателей
Налоговый режим для самозанятых останется без изменений. Более того, доходы, полученные самозанятым, не будут суммироваться с другими доходами, полученными эти же человеком, и учитываться при определении налоговой ставки.
Упрощенная система налогообложения для малого бизнеса будет изменена. Сам режим УСН будет распространен на компании с доходом до 450 млн руб. в год — почти вдвое больше, чем сейчас.
Для компаний и ИП с доходом до 60 млн руб. в год никаких изменений не произойдет.
При доходе выше 60 млн руб. компании должны будут платить НДС. Вариантов его выплаты два:
- Общий режим 20% (10% для определенной категории товаров) НДС со всеми вычетами
- Ставка 5% НДС без права на вычеты (для доходов до 250 млн руб.) и 7% НДС без права на вычеты (для доходов до 450 млн руб.)
Для малых и средних обрабатывающих компаний с 15% до 7,6% понижены тарифы страховых взносов по выплатам в пользу физлиц в части, превышающей МРОТ.
Вводится понятие дробления бизнеса. Если предприниматель добровольно откажется от применения таких схем с 2025 г., он получит налоговую амнистию: неуплаченные налоги, пени и штрафы за 2022/24 гг. в связи с применением схем дробления не будут взыскиваться. За более ранний период налоговая служба проверку проводить не будет.
Для предприятий
Ставка налога на прибыль повышается с 20% до 25%.
Отдельно указано, что все стимулирующие меры для инвестирующих компаний сохраняются. В том числе, сохраняются все существующие преференциальные режимы (СЗПК, СПИК, ОЭЗ, ТОР и др.), налоговые льготы по НДС на основные услуги и социально значимые товары (ИТ, общепит, гостиницы, медицинские и детские товары и др.).
Вводится федеральный инвестиционный вычет. Он будет сформирован исключительно за счет федеральной части налога на прибыль, согласно пожеланиям бизнеса. Конкретные параметры вычета и требования к его получателям будут определяться в кабмине.
Коэффициент на проведение НИОКР для компаний при подсчете расходов, позволяющий уменьшить налогооблагаемую прибыль, повысится с 1,5 до 2. Таким образом, инновационные компании будут платить налоги с меньшего размера налогооблагаемой прибыли.
Будут увеличены меры поддержки компаний, проводящих обновление фондов и основных средств. Предприятия обрабатывающей промышленности, приобретающие российское высокотехнологичное оборудование, смогут относить через амортизацию расходы на его приобретение в двукратном размере.
С учетом отмены курсовых экспортных пошлин с 1 января следующего года и высокого уровня рентабельности в двух отраслях будет скорректирована формула расчета рентных налогов, повышен уровень рентной нагрузки до минимально сопоставимых с другими рентными отраслями:
- для отрасли «Добыча железа» предусматривается увеличение НДПИ в 1,15 раза;
- для отрасли «Производство минеральных удобрений» (калий) — увеличение НДПИ в 2,3 раза, «производство минеральных удобрений» (фосфор) — в 2,0 раза;
- для производителей азотных удобрений предлагается ввести акциз на приобретение газа для производства аммиака (1200 руб./тыс. куб. м).
Борьба с уклонистами
Предусмотрен ряд мер, направленных на пресечение схем уклонения от уплаты косвенных налогов. Они заключаются в совершенствовании акцизного налогообложения по ряду категорий товаров, где были выявлены злоупотребления. Коснутся такие меры, в частности, производства алкоголя и никотинсодержащей продукции.
Среди них — введение акциза на спирт с одновременным предоставлением полного вычета на спирт, использованный для производства лекарств. Медицинской спирт будет облагаться акцизом по ставке обычного. Ожидается, что такая мера будет способствовать сокращению рынка нелегального алкоголя, при этом позволит не допустить роста цен на лекарства.
Вводится акциз на жидкий никотин с одновременным предоставлением сырьевого вычета при производстве никотинсодержащей продукции. Отмечается, что взимание акциза по жидкому никотину при его ввозе в Россию снизит возможность применения схем уклонения от уплаты налогов, сократит нелегальный ввоз продукции.
С учетом рекомендаций Госдумы, поступивших в правительство, налоговые поправки должны быть приняты в весеннюю сессию, чтобы изменения в налогообложение вступили в силу с 1 января 2025 г.
