Что меняется для людей
В соответствии с поправками, вводится прогрессивная шкала НДФЛ в привязке к размерам доходов. Для годового дохода до 2,4 млн руб. сохраняется существующая базовая ставка налога в 13%. На доход 2,4–5 млн в год ставка составит 15%, 5–20 млн — 18%, 20–50 млн — 20%, на доходы сверх 50 млн — 22%. Повышенный налог будет взиматься не со всей суммы, а только с превышающей соответствующие пороги.
Ставка в 13% для доходов до 2,4 млн руб. в год и 15% свыше этого уровня без дальнейшей прогрессии применяется для доходов от продажи имущества, от долевого участия (в том числе дивидендов), от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, а также для выплат по договорам страхования и по пенсионному обеспечению, доходов по операциям с ценными бумагами, цифровыми финансовыми активами, производными финансовыми инструментами.
Изменения НДФЛ не коснутся выплат участникам СВО и «северных» надбавок — они, как и прежде, будут облагаться НДФЛ по ставке 13% при доходе до 5 млн руб. и 15% — при превышении этого порога. Для самозанятых также ничего не меняется: действующие ставки налога на профессиональный доход сохраняются.
Увеличивается с 350 тыс. до 450 тыс. руб. предельный размер дохода, до достижения которого могут применяться стандартные налоговые вычеты по НДФЛ.
Вдвое увеличиваются налоговые вычеты: на второго ребенка — до 2800 руб., на третьего и каждого последующего ребенка — до 6000 руб. С 350 тыс. до 450 тыс. руб. повышается предельный размер доходов, до достижения которого применяются стандартные налоговые вычеты на детей. Для граждан, которые сдают нормативы ГТО и проходят ежегодную диспансеризацию, вводится налоговый вычет в размере 18 тыс. руб. в год.
Изменяется принцип уплаты НДФЛ в фиксированном размере для граждан РФ, владеющих контролируемыми иностранными компаниями (КИК). Для налогоплательщиков, контролирующих пять и более КИК, устанавливается предельная фиксированная сумма прибыли для уплаты НДФЛ в размере около 120,9 млн руб. Иными словами, для них фактически вводится фиксированный платеж размером почти 25 млн руб. (такая сумма НДФЛ получается от 120,9 млн с учетом прогрессивной шкалы от 13% до 22%).
В России вводится туристический налог, который заменит собой курортный сбор. Новый налог будет местным — необходимость введения и размеры ставок определят муниципалитеты. Он не будет исчисляться со стоимости услуги по проживанию ряда категорий граждан, в том числе участников СВО. Ставка налога будет расти постепенно: с 1% от стоимости проживания в 2025 г., прибавляя по 1 процентному пункту в год до не более 5% с 2029 г. и далее. Минимальная сумма налога определена в 100 рублей в сутки.
Госпошлина за регистрацию прав собственности на недвижимое имущество (включая землю), кадастровая стоимость которого не определена или не превышает 22 млн руб., будет взиматься не в фиксированном размере (сейчас 2 тыс. руб. с физлиц и 22 тыс. — с юрлиц), а в форме процента от цены сделки.
Что меняется для бизнеса
Налог на прибыль для бизнеса составит 25% вместо 20%, при этом предусмотрен отказ от взимания с 1 января 2025 г. «курсовых» экспортных пошлин.
Для IT-компаний на период 2025–2030 гг. устанавливается ставка налога на прибыль в 5%. Нулевая ставка, введенная для такого бизнеса в 2022 г., будет действовать до конца 2024 г.
Меняется упрощенная система налогообложения (УСН) для малого бизнеса. Сам режим УСН будет распространен на компании с доходом до 450 млн руб. в год — почти вдвое больше, чем сейчас. Для компаний и ИП с доходом до 60 млн руб. в год никаких изменений не произойдет, а бизнес с доходом выше этого порога должен будет платить НДС. При сумме доходов до 250 млн руб. ставка составит 5%, до 450 млн руб. — 7%.
В целях совершенствования инвестиционного стимулирования устанавливается федеральный инвестиционный налоговый вычет. Он позволит компаниям уменьшать сумму налога на прибыль, подлежащую зачислению в федеральный бюджет. Уменьшить сумму налога можно будет на размер капитальных расходов, которые бизнес совершил в рамках инвестпроектов, включенных в соответствующий перечень.
Пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% вводится в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), основным видом деятельности которых является один из видов экономической деятельности раздела «Обрабатывающие производства» (за исключением производства напитков, производства табачных изделий, производства кокса и нефтепродуктов, производства металлургического).
Вводится понятие дробления бизнеса, а предпринимателям, которые с 2025 г. добровольно откажутся от таких схем, объявят амнистию — неуплаченные налоги, пени и штрафы в связи с дроблением в прежние периоды с них не будут взыскиваться.
Вводятся налоговые стимулы для малых технологических компаний. Регионы получают право в 2025–2030 гг. вводить пониженные ставки налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет. Отменяются ограничения по видам НИОКР, по расходам на которые применяется повышающий коэффициент. К расходам на право пользования российским программным обеспечением разрешается применять повышенный коэффициент 2, что позволит бизнесу сократить сумму налога на прибыль.
Повышаются ставки налогов на игорный бизнес для процессинговых центров интерактивных ставок букмекерских контор. Ставки, устанавливаемые законами субъектов РФ, увеличат с 2,5–3 млн до 9,5–10 млн руб. за каждый процессинговый центр. Для случаев, когда ставка не определена региональным законодательством, процессинговые центры будут облагать налогом по ставке 9,5 млн руб. за центр (в настоящее время — 2,5 млн руб.).
Индексируются ставки акцизов на алкогольную и табачную продукцию на ближайший трехлетний период (2025–2027 гг.). Как пояснял замглавы Минфина РФ Алексей Сазанов, индексация осуществляется на уровень инфляции. Напомним, по мнению экспертов, заморозка акцизов на алкоголь в прошлые годы послужила одной из главных причин роста его потребления, который наблюдается в стране с 2017 г.
На 2025–2027 гг. вводится и ежегодная индексация на 4% ставок акцизов на мотоциклы, легковые автомобили и моторное топливо.
Предусматривается введение новых акцизов на природный газ, приобретенный для производства аммиака, а также на никотиновое сырье и бестабачные никотинсодержащие смеси для нагревания. Подакцизными товарами признаются фармацевтическая субстанция этилового спирта и спиртосодержащие лекарственные препараты, не включенные в соответствующий перечень.
Повышается уровень изъятия природной ренты при добыче железной руды, рентный коэффициент КРЕНТА при добыче апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд, а также калийных солей. Увеличивается НДПИ при добыче угля, золота, алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней, а также при апатит-штафелитовых, апатит-магнетитовых и маложелезистых апатитовых руд.
Зачем это нужно
О необходимости донастроить параметры налоговой системы, сделать их более справедливыми, президент РФ Владимир Путин заявлял в послании Федеральному собранию 29 февраля. Ключевая задача изменений — перераспределить налоговое бремя, сделать его более посильным. К модернизации налоговой системы необходимо подходить аккуратно, принимая только выверенные решения, подчеркивал глава государства.
Как заявлял глава Минфина Антон Силуанов, дополнительные доходы бюджетов от изменения налоговой системы будут направлены на повышение социальных выплат, поддержку материнства и детства, социальную инфраструктуру. Сообщалось, что в 2025 г. объем таких дополнительных поступлений составит около 2,6 трлн руб.
