Внесенный в правительство бюджетный пакет содержит проект поправок в Налоговый кодекс. В части НДФЛ они затрагивают 6% населения страны и направлены на совершенствование прогрессивной шкалы. Подобные меры уже реализованы в большинстве стран, где есть прогрессивное налогообложение.
24 сентября Минфин внес в правительство пакет законопроектов, касающихся федерального бюджета на 2027–2029 гг., а также отдельных изменений в Налоговый кодекс в целях повышения устойчивости бюджетной системы.
Для унификации уровня налогообложения доходов граждан по ставкам 13–22% в основную налоговую базу по НДФЛ предлагается включить «пассивные» доходы. Ставка будет зависеть от размера дохода, а не от способа и источника его получения. Это в большей степени соответствует целеполаганию введения прогрессивной шкалы НДФЛ.
Для выравнивания условий торговли на внутреннем рынке предложено установить НДС по стандартной ставке 22% при покупке товаров электронной трансграничной торговли. Уплачивать его в качестве агентов будут электронные торговые площадки.
Также документом предусмотрена донастройка налогообложения природной ренты. В секторе горно-металлургического комплекса предлагается ввести налог для отдельных добывающих организаций в размере 30% от дополнительного дохода, полученного вследствие роста мировых цен в рублевом эквиваленте на твердые полезные ископаемые к уровню базового 2025 г. (по золоту — 20%).
Для ПИФов предлагается установить обязанности по уплате налога на прибыль с получаемых пассивных доходов по ставке 15%. При этом при налогообложении пайщиков уплаченный налог на прибыль ПИФ будет зачитываться.
Логичные поправки
Особо следует отметить, что поправки в Налоговый кодекс касаются так называемых «пассивных» доходов: в виде дивидендов, процентов от вкладов, операций с ценными бумагами и цифровыми активами, от продажи имущества и реализации долей участия, по договорам страхования и дарения, то есть тех доходов, которые в настоящее время облагаются по ставкам 13–15%. Обеспечение социальной справедливости в этой части давно ожидается обществом. При этом поправки не коснутся действующей преференции для малых вкладов — необлагаемого налогами порога до 1 млн руб. Изменения также не распространяются на доходы участников СВО.
В настоящее время обострились вопросы обеспечения конкурентной среды для отечественных бизнесменов, которые занимаются электронной торговлей, поэтому предложения по введению НДС по ставке 22% при покупке товаров электронной трансграничной торговли защищают отечественный бизнес, выравнивая условия торговли, и касаются, по нашим оценкам, почти 1 млн российских предпринимателей. Это очень давно ожидаемая поправка.
В общемировой практике существует повышенное налогообложение доходов от природной ренты, включая установление налогов на сверхприбыль, иных дополнительных платежей, направленных на выравнивание рентабельности по отраслям и обеспечение справедливости.
Предлагаемые поправки в горно-металлургическом секторе касаются только отдельных добывающих организаций, получивших дополнительные доходы благодаря росту мировых цен. Точечный подход при введении подобных налогов — это уникальная в мировой практике ситуация, которая возможна только при обеспечении того высокого уровня налогового администрирования, которого добилась ФНС России. Налоговая служба обладает полноценной информацией о таких организациях, их доходах и расходах, поэтому выборочное применение налога будет являться важным инструментом регулирования и не вызовет негативных последствий для отрасли в целом.
Также поправками предлагается нивелировать предпосылки налоговой оптимизации с активами ПИФов, что позволит усилить прозрачность данной сферы и обеспечить стабильное поступление доходов в бюджет.
Если провести анализ предлагаемых поправок, то следует сделать вывод: они касаются лишь малой части населения страны, полностью логичны и ожидаемы.
Сбалансированный бюджет
В целом проект бюджета на 2027 г. и на плановый период 2028 и 2029 гг. четко сбалансирован, учитывает стратегические приоритеты финансового обеспечения потребностей обороны и безопасности страны, социально ориентирован, учитывает развитие инфраструктуры, а также предусматривает существенные расходы на обеспечение технологического лидерства.
Что касается ежегодного 2%-го дефицита, стоит отметить, что он не является какой-либо критической величиной и не несет никаких рисков неисполнения принимаемых обязательств, особенно если сравнить с зарубежными странами. Важно, что проект бюджета предусматривает две индексации пенсий, а также направление почти 0,3 трлн руб. на финансирование нацпроекта «Продолжительная и активная жизнь».
