Последние месяцы прошли под знаком нарастающей тревоги среди 16 млн плательщиков налога на профессиональный доход (НПД). Совет федерации рекомендовал досрочно — уже в 2026 году — свернуть эксперимент. Однако делать прогнозы о его отмене преждевременно. В неизменном виде самозанятость с текущими параметрами просуществует до конца 2028 года. Дальше возможны трансформация и частичный уход от модели «4–6% налога и ни рубля больше». Но вот полный отказ от этого режима маловероятен.
Дмитрий Ряховский
Заведующий кафедрой налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета при правительстве Российской Федерации, партнер «Легикон-Право»
ННесмотря на дискуссии о судьбе режима самозанятости, в правительстве демонстрируют единство в главном: до истечения десятилетнего срока проведения эксперимента условия для самозанятых меняться не будут. Представители ведомств неоднократно подтверждали это в своих публичных выступлениях, в том числе в стенах Госдумы. Таким образом, это принципиальная позиция правительства. Что не отменяет потребность выстраивать гармоничную систему налогообложения и пресекать злоупотребления.
О каких проблемах идет речь? В результате роста популярности НПД уже сотни тысяч человек столкнулись с ненормированным рабочим днем и не получают тех гарантий от работодателя, которые предусмотрены Трудовым кодексом. Как известно, самозанятые не платят обязательных взносов в Социальный фонд и фиксированных страховых взносов. То есть они не несут расходов на поддержание социальной инфраструктуры, хотя сохраняют за собой право пользоваться бесплатной медициной, которая финансируется за счет взносов работающих по найму.
Это не означает, что режим НПД стоит признать неудачным экспериментом. Наоборот, он успешно выполнил главную задачу — вывел из тени огромный пласт экономики, включая сдачу квартир, услуги нянь, репетиторов и так далее. Просто старые вызовы сменились новыми. Как уже было сказано, в освобождении от обязанности перечислять социальные взносы явственно просматривается общественная несправедливость. По данным Минтруда, добровольно уплачивают страховые взносы на пенсионное страхование в Соцфонд только 500 тыс. из 16 млн самозанятых.
Для всех остальных людей, чей единственный доход и есть самозанятость, это означает отсутствие пенсионных баллов, стажа и права на оплачиваемый больничный. Слишком много стало случаев подмены трудовых отношений. Бизнес, особенно в сферах строительства, логистики, ИТ и торговли, массово использует самозанятых для экономии на налогах, отказывая своим фактическим сотрудникам в предоставлении соцгарантий и отпусков. Сколько таких случаев? ФНС видит риски использования самозанятости для подмены трудовых отношений у 1,25% зарегистрированных плательщиков налога на профдоход. Может показаться, что это немного, но Минтруд и ФНС в прошлом году провели анализ на 170 предприятиях на предмет подмены трудовых отношений самозанятостью и в 84% случаев нашли такие нарушения. Это доказывает, что проблема существует.
Стоит ожидать, что к 2029 году самозанятость как инструмент легализации малых доходов останется, но для тех, кто постоянно работает на один бизнес с полной занятостью, правила ужесточатся
Наиболее вероятный вектор развития после 2028 года не отмена НПД, а его реформирование через создание двухуровневой системы с разными правилами для разных типов заказчиков. Для физлиц (няни, репетиторы, арендодатели) низкие ставки налога и добровольный порядок уплаты социальных взносов, скорее всего, сохранятся. Здесь нет риска подмены трудовых отношений. А вот для бизнеса (юрлица и ИП), особенно в массовых и повторяющихся услугах, вероятно, введут обязательные страховые взносы за самозанятых, приблизив их статус к наемным работникам. Это не повысит налоговую ставку, но закроет главную лазейку для оптимизации.
Задачу корректного определения типа заказчика способна взять на себя ФНС, усилив контроль через цифровизацию и платформы. Уже с 1 октября 2026 года вступают в силу правила, обязывающие цифровые платформы блокировать взаимодействие пары «заказчик–исполнитель», если самозанятый работает на одного заказчика более 160 часов в месяц на протяжении полугода. Ведь 160 часов — это стандартная полная занятость (5 дней по 8 часов), и превышение этого порога будет рассматриваться как косвенное подтверждение трудовых отношений. Этот механизм — явный предвестник будущих регуляторных изменений для бизнеса.
Страховые взносы, которые бизнес начнет платить за самозанятых, составят около 30% от фонда оплаты труда. Казалось бы, это неизбежно должно привести к удорожанию услуг. Однако «оптимизаторы» оказывают свои услуги не в вакууме, а конкурируя с ответственными участниками рынка. И потому рынок скорректирует цены, а альтернатива в виде найма штатного сотрудника с нормальным рабочим днем, оплачиваемым отпуском и больничными станет экономически сопоставимой. Такой подход способен восстановить баланс и устранить элемент социальной несправедливости.
В итоге стоит ожидать, что к 2029 году самозанятость как инструмент легализации малых доходов останется, но для тех, кто постоянно работает на один бизнес с полной занятостью, правила ужесточатся. Это не приведет к массовому уходу в тень, скорее рынок адаптируется через пересмотр ценообразования. Однако тем, кто сделал самозанятость своим единственным и постоянным источником дохода, уже сейчас стоит задуматься о переходе в статус ИП.
